В 2023 году проведение проверок кассовой техники осуществляется в соответствии с особенностями, установленными Постановлением Правительства России от 10.03.2022 № 336. В текущем году неплановые проверки онлайн-касс могут быть проведены только по решению руководителя (заместителя руководителя) ФНС России с согласованием прокуратуры. Эти проверки могут представлять собой документарную проверку. Без согласования с прокуратурой допускаются проверки без взаимодействия с контролируемым лицом (выездное обследование) (пункты "а" пункта 3, пункт 10 Постановления Правительства России от 10.03.2022 № 336). В письме от 05.05.2023 № Д-5-20/32@ ФНС России были представлены критерии отбора налогоплательщиков для проведения проверок.
Документарные проверки могут быть проведены контролерами, в частности, если имеются сведения о причинении вреда или угрозе причинения вреда охраняемым законом ценностям (пункт 1 части 1 статьи 57 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ). Сведения могут быть получены:
- от граждан и организаций, органов государственной власти, органов местного самоуправления, из СМИ;
- в ходе проведения проверки (включая проверку без взаимодействия).
При отборе налогоплательщиков для документарной проверки будут учитываться следующие критерии:
- информация из обращений граждан и организаций, указывающая на неприменение кассовой техники лицами, работающими в сфере общественного питания или через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
- наличие достаточных данных о неприменении кассовой техники (включая повторное неприменение), такие как место, дата, время совершения административного правонарушения и другие сведения.
Если все критерии соблюдены, проверяющий может составить мотивированное представление и проект решения о проведении документарной проверки, а затем нап
равить эти документы на рассмотрение в Управление оперативного контроля ФНС России.
Кроме того, налогоплательщики могут быть отобраны для документарной проверки на основе наблюдений за соблюдением обязательных требований. Инспекторы должны учитывать следующие 4 фактора:
- налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере общественного питания или через сеть торговых объектов;
- отсутствует зарегистрированная кассовая техника (если обязанность регистрации имеется) или она не используется;
- налогоплательщик ранее привлекался к административной ответственности в виде предупреждения или административного штрафа за неприменение кассовой техники, либо ему было направлено предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства, которое он не исполнил;
- сведения о неприменении кассовой техники, полученные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные, такие как место, дата, время совершения административного правонарушения и другие сведения.
Мотивированные представления о проведении контрольных мероприятий и проекты решений о проведении документарных проверок могут быть направлены руководителю (заместителю руководителя) ФНС России через Управление оперативного контроля в отношении налогоплательщиков, которые совершили расчеты без применения кассовой техники на сумму более 1 миллиона рублей.
Информация о проведении документарной проверки размещается в едином реестре контрольных мероприятий.
Кроме того, согласно согласованию с прокуратурой, инспекторы могут проводить внеплановые проверки (контрольные закупки, документарные или выездные проверки), если истек срок исполнения предписания об устранении нарушения, которое было выдано после 01.03.2023 (подпункт 10 пункта "а" пункта 3 постановления Правительства России от 10.03.2022 № 336).
Контрольная закупка может быть проведена контролерами для противодействия недобросовестным налог
оплательщикам, которые продолжают нарушать правила использования онлайн-касс. Критерии для проведения контрольной закупки включают:
- отсутствие зарегистрированной кассовой техники (если требование о регистрации существует) или ее неприменение, нарушение процедуры и условий регистрации и использования кассовой техники;
- налогоплательщик ранее привлекался к административной ответственности в виде предупреждения или административного штрафа за нарушение требований к применению кассовой техники, либо ему было направлено предостережение, которое он не исполнил;
- после истечения предоставленного срока на исправление нарушений обязательных требований, налогоплательщик не зарегистрировал кассовую технику или не начал ее использовать.
Если в ходе выездного обследования обнаруживаются признаки нарушений, контролеры имеют право немедленно провести контрольную закупку. Для этого не требуется согласования с прокуратурой, однако необходимо ее уведомить (подпункт "а" пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 10.03.2022 № 336, часть 12 статьи 66 Федерального закона № 248-ФЗ).
Информация о проведении контрольной закупки вносится в единый реестр контрольных мероприятий в течение одного рабочего дня после завершения контрольной закупки.